Dobropis není jen papír pro zákazníka. U plátců DPH mění daň na výstupu dodavatele i odpočet odběratele. Kdo pochybí v termínech, riskuje doměření daně a penále. Tady je přehled pravidel pro obe strany.
Pozor na změny: novela zákona o DPH účinná od 1. 1. 2025 prodloužila lhůtu pro opravu základu daně a změnila pravidla u nedobytných pohledávek. Starší návody na internetu už nemusí platit.
Dodavatel: kdy si snížíte DPH
Dobropis vystavíte do 15 dnů ode dne, kdy nastal důvod opravy – například od uznání reklamace. Ve stejné lhůtě musíte udělat, co lze rozumně požadovat, aby se dobropis dostal k odběrateli.
Snížení DPH pak uvedete v přiznání za období, ve kterém jste toto úsilí vynaložili. Prakticky: když dobropis odešlete e-mailem 3. listopadu, daň snížíte v přiznání za listopad (nebo za 4. čtvrtletí). Potvrzení o převzetí od odběratele nepotřebujete, ale o odeslání si nechte důkaz.
U vrubopisu, který daň zvyšuje, je to jinak. Zvýšení patrí do období, kdy nastal důvod opravy, bez ohledu na to, kdy doklad odešlete.
Odběratel: oprava odpočtu nemůže čekat na dobropis
Tady dělají firmy nejčastější chybu. Odběratel musí snížit uplatněný odpočet v období, ve kterém se o důvodu opravy dozvěděl. Ne až v období, kdy mu dobropis dorazí.
Příklad: dodavatel vám 28. října e-mailem potvrdí slevu, ale dobropis pošle až 10. listopadu. Odpočet musíte snížit už v přiznání za říjen. Pro tento případ si založte interní doklad, který později spárujete s dobropisem.
Lhůty v přehledu
| Lhůta | Co platí |
|---|---|
| 15 dní | Vystavení dobropisu a snažení o doručení, ode dne důvodu opravy |
| Období odeslání | Dodavatel snižuje DPH v období, kdy dobropis prokazatelně odeslal |
| Období, kdy se dozvěděl | Odběratel snižuje odpočet, i když dobropis ještě nemá |
| Konec 7. roku | Nejzazší termín opravy: konec 7. kalendářního roku po roce, kdy vznikla povinnost přiznat daň z původní faktury |
| 3 roky | U záloh, kde plnění ještě neproběhlo: 3 roky od konce období přijetí zálohy |
Před rokem 2025 platila obecná lhůta jen 3 roky. Delší lhůta se týká plnění uskutečněných od 1. 1. 2025.
Sazbu DPH na dobropisu použijete vždy původní – platnou v den, kdy vznikla povinnost přiznat daň z opravované faktury.
Přiznání k DPH a kontrolní hlášení
- Dodavatel uvede snížení základu daně a daně se záporným znaménkem na řádcích podle sazby (ř. 1 pro 21 %, ř. 2 pro 12 %).
- Odběratel sníží odpočet se záporným znaménkem na řádcích 40 nebo 41.
- Kontrolní hlášení podáváte za stejné období jako přiznání. Dobropis vykazujete s evidenčním číslem a DIČ protistrany v příslušném oddílu (A.4/A.5 u dodavatele, B.2/B.3 u odběratele).
Který oddíl kontrolního hlášení použít, se řídi pokyny finanční správy. V nejasných případech to konzultujte s účetní.
Jak dobropis zaúčtovat
V podvojném účetnictví se dobropis obvykle účtuje na stejné účty jako původní faktura, ale se záporným znaménkem (tzv. červený zápis). Na příkladu slevy 2 000 Kč + 420 Kč DPH:
| Doklad | Má dáti | Dal | Částka |
|---|---|---|---|
| Vystavený dobropis – tržba | 311 Odběratelé | 604 Tržby za zboží (příp. 601, 602) | −2 000 Kč |
| Vystavený dobropis – DPH | 311 Odběratelé | 343 DPH | −420 Kč |
| Přijatý dobropis – náklad | 504 Prodané zboží (příp. 501, 518) | 321 Dodavatelé | −2 000 Kč |
| Přijatý dobropis – DPH | 343 DPH | 321 Dodavatelé | −420 Kč |
Konkrétní účty závisí na vašem účtovém rozvrhu. OSVČ v daňové evidenci jednoduše sníží příjem (nebo výdaj) v okamžiku, kdy peníze vrátí nebo dostanou zpět.
Novinka: oprava DPH u malých nezaplacených faktur
Od roku 2025 je snazší získat zpět DPH z faktur, které vám odběratel nezaplatil. U pohledávek do 10 000 Kč včetně DPH, které jsou více než 6 měsíců po splatnosti, stačí dlužníka alespoň dvakrát písemně vyzvat k úhradě. Pak můžete vystavit opravný doklad a odvedenou DPH si snížit. Celková výše takových pohledávek vůči jednomu dlužníkovi nesmí přesáhnout 20 000 Kč.
Opačně platí nová povinnost pro dlužníky: kdo neuhradí fakturu do 6 měsíců od splatnosti, musí si snížit uplatněný odpočet DPH.
Pohlídat lhůty za vás
FakturaCloud má kalendář splatnosti a automatické e-maily, takže víte, které faktury jsou po splatnosti a kdy zákazníkovi poslat upomínku. Dobropisy vystavíte na stejném místě jako faktury a máte je zálohované.
Vyzkoušejte FakturaCloud 60 dní zdarma v plné verzi, bez zadávání karty.
Základy najdete v článku Dobropis: co to je a jak ho vystavit, povinné údaje v článku Dobropis – vzor a náležitosti.
Časté otázky
Musím mít potvrzení, že odběratel dobropis převzal? Ne. Stačí prokázat, že jste se rozumně snažili dobropis doručit – například odeslaným e-mailem nebo zprávou do datové schránky.
Co když dobropis vystavím pozdě? Za pozdní vystavení vám hrozí pokuta za nesplnění povinnosti. Daň snížíte až v období skutečného odeslání.
Kdy si snížím DPH, když vystavím dobropis v prosinci a odešlu ho v lednu? V přiznání za leden – rozhoduje období, kdy jste dobropis odešlali.
Můžu dobropis vystavit i po několika letech? Ano, pokud trvá lhůta pro opravu. U plnění od roku 2025 je to do konce 7. kalendářního roku po roce původní faktury.
Vyzkoušejte FakturaCloud zdarma →
Článek má informativní charakter. U složitějších případů (zahraniční plnění, přenesená daňová povinnost) doporučujeme konzultaci s účetním nebo daňovým poradcem.
